Casa en España viviendo en Italia: el modelo 210 y su nuevo calendario

Si vives en Italia y tienes una casa en España que no alquilas, Hacienda te cobra cada año un impuesto por el simple hecho de tenerla a tu disposición. Es la imputación de rentas inmobiliarias del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y se declara con el modelo 210. La renta de 2025 se presenta hasta el 31 de diciembre de 2026. Para la de 2026 cambia el calendario: la Orden HAC/623/2026, publicada en el BOE el 23 de junio, retrasa el inicio del plazo al 1 de abril de 2027.

El importe suele ser modesto, y por eso mismo se olvida. Lo que no se olvida es la carta de la Agencia Tributaria que llega años después con la cuota, los recargos y a veces una sanción.

Quién tiene que declarar

Cualquier persona que no sea residente fiscal en España y sea propietaria de un inmueble urbano en territorio español que use ella misma, preste a familiares o tenga vacío. Un piso en Alicante para el verano, un apartamento en Tenerife para el invierno, la casa heredada de los padres en un pueblo de Asturias: todos entran.

No entra el inmueble alquilado, que tributa por lo que cobras. Tampoco la vivienda de quien ya es residente en España, que declara en el IRPF y no en el modelo 210.

Cada copropietario presenta su propio modelo 210 por su porcentaje. Si la casa es de un matrimonio al 50%, son dos declaraciones, una por cónyuge, con la mitad de la renta cada una.

Cómo se calcula

La base es una renta ficticia, la que la ley supone que obtienes por disfrutar del inmueble:

• el 2% del valor catastral, en general;
• el 1,1% si el valor catastral del municipio se revisó en un procedimiento de valoración colectiva de carácter general que haya entrado en vigor en los últimos diez años (para la renta de 2025, desde el 1 de enero de 2012).

El valor catastral figura en el recibo del IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), el impuesto municipal que pagas cada año. Sobre esa renta se aplica el 19% si resides en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo; el 24% para el resto. No se deduce ningún gasto: ni el IBI, ni la comunidad, ni el seguro.

Un ejemplo con números redondos. Valor catastral de 80.000 euros, municipio con valores revisados: 80.000 × 1,1% = 880 euros de renta imputada; 880 × 19% = 167,20 euros de impuesto. Si el municipio no tiene valores revisados, la renta sube a 1.600 euros y el impuesto a 304 euros.

La renta se prorratea por días. Si compraste la casa en julio, o la alquilaste dos meses, la imputación cubre solo los días en que estuvo a tu disposición. El impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada año.

El calendario: 2025 todavía con la regla antigua

La Orden HAC/623/2026 modifica los plazos del modelo 210, pero solo a partir de las rentas de 2026. Queda así:

• Renta imputada de 2025: del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026. Es la regla de siempre, y el plazo se cierra en pocas semanas.
• Renta imputada de 2026: del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027. Quien quiera pagar con domiciliación bancaria tiene del 1 de abril al 23 de diciembre de 2027.

A partir del 1 de enero de 2027, además, el modelo incorpora casillas nuevas: el número de días que el inmueble ha estado a tu disposición, tu cuota de participación en la propiedad y una clave que indica si el inmueble tiene o no referencia catastral. Conviene tener a mano la escritura y el último recibo del IBI antes de empezar.

Si alquilas la casa

Cuando la casa se alquila, aunque sea unas semanas al año, esas semanas ya no generan renta imputada: tributan los alquileres cobrados, también al 19% para residentes en la UE. Quien reside en otro Estado de la Unión puede restar los gastos vinculados al alquiler, como el IBI proporcional, la comunidad, el seguro o las reparaciones.

Aquí la Orden también cambia las cosas. Hasta ahora las autoliquidaciones con resultado a ingresar por alquileres se presentaban cada trimestre, en los veinte primeros días de abril, julio, octubre y enero. Con la nueva redacción se presentan una vez al año, del 1 al 20 de abril del año siguiente. Si declaras cada alquiler por separado, el cambio se aplica desde los alquileres del último trimestre de 2026; los de enero a septiembre de 2026 siguen el calendario trimestral. Si optas por la declaración agrupada anual, la regla nueva vale para todo 2026. Las declaraciones de cuota cero se presentan del 1 al 20 de enero.

Y en Italia: la IVIE

Para el fisco italiano, una casa en España de un residente en Italia es un bien en el extranjero. Se declara en el quadro RW de la declaración de la renta italiana y paga la IVIE (imposta sul valore degli immobili situati all'estero), al 1,06% desde 2024. Para inmuebles en la Unión Europea la base es el mismo valor catastral español que aparece en el recibo del IBI.

De la IVIE se restan dos cosas. La primera es el IBI pagado en España ese año: la circular 28/E de 2012 de la Agenzia delle Entrate lo incluye en la lista de impuestos patrimoniales que dan derecho a crédito. La segunda, para inmuebles en la UE, es el impuesto español sobre la renta de ese mismo inmueble que no se haya podido usar como crédito en el IRPF italiano. La casa vacía no tributa en el IRPF italiano precisamente porque paga IVIE, así que el modelo 210 de la renta imputada puede restarse de la IVIE.

Siguiendo el ejemplo: 80.000 × 1,06% = 848 euros de IVIE. Si el IBI fue de 400 euros y el modelo 210 de 167,20 euros, quedan 280,80 euros por pagar en Italia. Pagar en España, por tanto, también reduce lo que se paga en Italia.

Con la casa alquilada el esquema cambia: los alquileres se declaran también en Italia, en el quadro RL, y lo pagado en España se recupera como crédito por impuestos extranjeros según el artículo 165 del TUIR.

Lo que suele fallar

El error más común es pensar que, sin alquileres, no hay nada que declarar en España. El segundo es presentar una sola declaración por una casa en copropiedad, o usar el porcentaje equivocado porque nadie ha mirado si el municipio tiene valores revisados. El tercero, al otro lado, es no incluir la casa en el quadro RW y perder el crédito por el IBI.

Antes del 31 de diciembre de 2026 se cierra el plazo de la renta de 2025. Para quien tiene años anteriores sin declarar, presentar el modelo 210 fuera de plazo antes de cualquier requerimiento supone un recargo, sin sanción: un 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso, y un 15% más intereses de demora pasados doce meses.

Si tienes dudas, Riondato & Partners está aquí para ayudarte

Con más de 45 años de experiencia entre Italia y España, en Riondato & Partners ayudamos a quienes viven en Italia y tienen una casa en España: el modelo 210 cada año, los alquileres, la IVIE y el quadro RW en Italia. Si tienes una vivienda en España y no sabes si está al día, ponte en contacto con nosotros.

Fuentes

• Orden HAC/623/2026, de 12 de junio (BOE)
• Agencia Tributaria: modificación de los plazos del modelo 210
• Agencia Tributaria: renta imputada de un inmueble urbano de uso propio
• Agenzia delle Entrate, circular 28/E de 2 de julio de 2012 sobre la IVIE
• Fiscoinvestimenti: IVIE 2026, tipo del 1,06%
• Ecnews: tributación de los inmuebles en el extranjero y quadro RL